Jak biuro podróży rozlicza zaliczkę w walucie obcej

W przypadku zapłaty otrzymywanej przed wykonaniem usługi turystyki są wątpliwości co do momentu powstania obowiązku podatkowego. Zdaniem organów powstaje on z chwilą otrzymania zaliczki, zdaniem sądów – z chwilą ustalenia marży.

- Podatnik prowadzi biuro podróży. 28 kwietnia 2017 r. otrzymał on przelewem 100 proc. zaliczkę w wysokości 2300 euro za zorganizowany wyjazd. Zaliczkę tę podatnik udokumentował 2 maja 2017 r. fakturą VAT marża zaliczkową i uwzględnił ją – oszacowując marżę netto oraz kwotę VAT – w deklaracji VAT-7 za kwiecień 2017 r. przy zastosowaniu kursu średniego euro ogłoszonego przez NBP z 27 kwietnia 2017 r. Wyjazd odbył się na początku lipca 2017 r. i 11 lipca 2017 r. podatnik wystawił końcową fakturę VAT marża, którą przeliczył według kursu średniego ogłoszonego przez NBP z 10 lipca 2017 r. Ponieważ ostatecznie ustalona marża różni się od wcześniej oszacowanej oraz zmienił się kurs euro, konieczna jest korekta. W jaki sposób ją zrobić? – pyta czytelnik.

Zasady przeliczania dla celów VAT kwot wyrażonych w walutach obcych określa art. 31a ustawy o VAT. Wynika z niego, że:

- gdy kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania są określone w walucie obcej, przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego, jak również, że

- podatnik może wybrać sposób przeliczania tych kwot na złote według ostatniego kursu wymiany opublikowanego przez Europejski Bank Centralny na ostatni...